1.海外公司審計準(zhǔn)備工作
2.企業(yè)境外上市審計工作
3.企業(yè)境外上市審計流程

1.海外公司審計準(zhǔn)備工作

企業(yè)為了走出去，拓展海外業(yè)務(wù)，往往會需要在海外注冊公司來經(jīng)營，當(dāng)然在海外經(jīng)營公司，有很多離岸金融中心是幾乎免稅的，無需提交財務(wù)報表，每年只需按時年審繳納一定的維護費用即可。但是，若海外公司在當(dāng)?shù)貙嶋H經(jīng)營，如注冊美國公司后在當(dāng)?shù)亻_展業(yè)務(wù)，做賬審計報稅等問題也是逃脫不掉的。那么海外公司如何做審計呢？

1.實施海外審計可首先從這個國家的國別、國情資料入手，全面搜集相關(guān)的資料。初步了解審計目的國的國情文化、法律法規(guī)等等。

2.獲取海外公司的組織架構(gòu)、崗位職責(zé)、人員結(jié)構(gòu)及構(gòu)成（重點關(guān)注財務(wù)、人資、市場、項目、外籍人員等）。

3.提前獲取海外公司財務(wù)資料（序時賬、科目余額表、銀行對賬單、財務(wù)報表、事務(wù)所出具的審計報告、財務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)、重要的會議紀(jì)要、交接清單與明細、盤點表、現(xiàn)金及銀行存款調(diào)節(jié)表）、項目資料（項目運行情況、采購臺賬、銷售臺賬、資產(chǎn)清單、合同等）。

4.提前訪談海外公司有關(guān)人員，了解海外公司運行現(xiàn)狀、內(nèi)控環(huán)境、管理文化與風(fēng)格、組織績效、外匯政策、海外財務(wù)系統(tǒng)及其他信息系統(tǒng)。

2.企業(yè)境外上市審計工作

企業(yè)上市地不同，適用的準(zhǔn)則也不同，下面以企業(yè)在美國上市為例說明企業(yè)境外上市審計。

美國上市公司的審計報告需要美國證券交易委員會（SEC）認可的美國本土?xí)嫀熓聞?wù)所簽發(fā)，美國本土以外的會計師事務(wù)所要簽發(fā)需要SEC審閱的審計或?qū)忛唸蟾?，需要在PCAOB注冊并取得SEC的認可，同時需要一家美國本土事務(wù)所對該審計或?qū)忛唸蟾娉鼍邔忛喴庖?，實際是為境外事務(wù)所的服務(wù)質(zhì)量提供一種擔(dān)保。

SEC要求按照美國會計準(zhǔn)則（USGAAP）對需要在美國進行反向并購的公司進行審計，律師按照SEC要求準(zhǔn)備資料，包括審計報告在內(nèi)，形成系統(tǒng)可以接受的電子數(shù)據(jù)發(fā)給SEC。

3.企業(yè)境外上市審計流程

USGAAP框架由會計處理的基本原則和具體業(yè)務(wù)的會計處理方法組成。

1.收入確認

根據(jù)美國會計準(zhǔn)則，企業(yè)在商品發(fā)出、取得收款的權(quán)利后應(yīng)該確認收入。因此，該部分未開發(fā)票已發(fā)商品作為調(diào)整事項確認收入，一般企業(yè)為了增加業(yè)績也同意調(diào)整。在進行收入調(diào)整時要注意以下事項：

（1）取得相關(guān)證據(jù)。企業(yè)需要提供貨物生產(chǎn)、發(fā)出和對方收到貨物的證據(jù)。將產(chǎn)品型號、數(shù)量、發(fā)出時間、運輸單位等信息集成到一張表上，讓企業(yè)填具，并提供原始的入庫單、出庫單、運單等單據(jù)。

（2）結(jié)合函證程序進一步確認發(fā)出商品的真實性。

（3）如果銷售商欠款時間較長，要考慮貨款的可收回性，以判斷是否符合GAAP的收入確認原則，或者考慮是否對已經(jīng)形成的應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備。

2.所得稅

企業(yè)所得稅存在的問題主要有兩類，一是應(yīng)確認收入企業(yè)尚未確認收入，導(dǎo)致企業(yè)所得稅延期繳納，但是企業(yè)一旦收到貨款開具發(fā)票，就需要繳納相應(yīng)的所得稅；二是當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)與企業(yè)形成默契，按照小于當(dāng)期應(yīng)納稅金額收取所得稅，并為企業(yè)辦理所得稅匯算清繳。

3.外幣報表折算

USGAAP允許企業(yè)選擇自己的功能貨幣（記賬本位幣）和報表貨幣的幣種，在附注中對功能貨幣、報表貨幣以及轉(zhuǎn)換的原因、折算匯率、折算差額的處理進行披露。資產(chǎn)負債項目采用報表日匯率、權(quán)益類項目（為分配利潤除外）采用歷史匯率、損益類項目采用平均匯率進行折算，對于當(dāng)期產(chǎn)生的折算差額在利潤表中凈利潤下其他綜合收益項目中列示，在權(quán)益變動表中作為累計其他綜合收益項目列示，在資產(chǎn)負債表中作為累計其他綜合收益項目列。

4.職工福利

企業(yè)為職工制定的福利政策以及實際支付金額需要在附中進行披露。根據(jù)中國關(guān)于職工的保險政策，只要簽訂勞動合同或形成事實上的勞動關(guān)系，不論城鎮(zhèn)職工還是農(nóng)民工都需要繳納社會保險。因此，在審計時需要計算應(yīng)為每個職工支付的保險金額，不能進行匡算，企業(yè)如果沒有全額計提應(yīng)該補足。

海外審計不打無準(zhǔn)備之戰(zhàn)，可以預(yù)先消化吸收審計資料，重點集中財務(wù)數(shù)據(jù)、信息的查閱、分析整理，需要下功夫深入研究，這樣可以確定海外公司審計的重點，提前找出經(jīng)營的痛點，提前布局審計計劃和編制審計方案。

需要注意的是，這些財務(wù)數(shù)據(jù)大部分以報表呈現(xiàn)，審計人員可以通過逆查法分析識別風(fēng)險、鎖定審計目標(biāo)與審計重點，提高海外公司審計的效率。海外公司審計一定要對當(dāng)?shù)氐姆ㄒ?guī)政策非常了解，而且精通當(dāng)?shù)氐恼Z言，必須由專業(yè)的人員來做，瑞豐德永可以為客戶提供海外審計方面的服務(wù)，提供優(yōu)質(zhì)的解決方案。

特別聲明：以上文章內(nèi)容僅代表作者本人觀點，不代表ESG跨境電商觀點或立場。如有關(guān)于作品內(nèi)容、版權(quán)或其它問題請于作品發(fā)表后的30日內(nèi)與ESG跨境電商聯(lián)系。